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文章来源：税大师 发布时间：2024-09-13 浏览：
随着川、渝、江浙沪等地持续的高温天气，劳动者的健康与安全成为了社会各界关注的焦点。为了切实保障高温条件下劳动者的合法权益，企业纷纷采取措施，通过发放高温津贴和防暑降温费等方式，为辛勤工作的员工送去一丝清凉与关怀。然而，在发放这些补贴的同时，企业也需关注税务处理的相关规定，确保合规操作，避免不必要的税务风险。
高温津贴：法定工资，税务直扣
高温津贴，作为对高温天气下劳动者额外消耗的补偿，其性质明确为工资薪金的一部分。根据《防暑降温措施管理办法》的规定，当用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业，或无法将工作场所温度有效降至33℃以下时，必须向劳动者发放高温津贴，并将其纳入工资总额。这一举措不仅体现了对劳动者的尊重与关爱，也符合法律法规的要求。
在税务处理上，由于高温津贴属于工资薪金范畴，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定，企业发生的合理工资薪金支出准予在企业所得税税前扣除。因此，企业向符合条件的劳动者发放的高温津贴，可以据实直接在企业所得税税前扣除，无需额外调整或申报。
防暑降温费：福利支出，限额扣除
与高温津贴不同，防暑降温费是企业为夏季在岗员工提供的以现金或实物形式发放的防暑降温福利。它更多地体现了企业对员工的关怀与照顾，而非对劳动消耗的补偿。因此，在税务处理上，防暑降温费被归类为职工福利费的一部分。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定，防暑降温费应在职工福利费中列支。同时，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条明确了职工福利费的扣除标准，即不超过工资薪金总额14%的部分准予在企业所得税税前扣除。这意味着，企业在发放防暑降温费时，需将其纳入职工福利费总额进行核算，并确保不超过规定的扣除比例。
注意事项：明确区分，合规操作
在实际操作中，企业需明确区分高温津贴与防暑降温费的不同性质与税务处理规定。高温津贴作为工资薪金的一部分，应直接计入工资总额并税前扣除；而防暑降温费则作为职工福利费的一部分，需按照规定的比例限额进行税前扣除。此外，企业还需注意，高温津贴与防暑降温费不能相互替代，且企业提供的防暑降温饮料、药品等劳动保护用品费用也不得冲抵高温津贴。
总之，盛夏高温下的劳动者关怀不仅体现了企业的社会责任感与人文关怀精神，也涉及到了税务处理的合规性问题。企业需充分了解并遵守相关法律法规的规定，确保高温津贴与防暑降温费的合规发放与税务处理。
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